Снижение налоговой ставки (НДС) за счет подбора и обоснования кодов ОКПД2

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает нормы ставок по отношению к начислению налога на добавленную стоимость. Согласно статьям НК РФ он может составлять:

20% для товаров, не имеющих социального значения;
10% для продукции, имеющей социальное значение;
0% для отдельных категорий экспортного товара.

Чтобы использовать ставку ниже 20%, необходимо иметь веские основания. В противном случае предпринимателя может ожидать привлечение к ответственности. Особое внимание производителям и импортерам стоит уделить на ставку в размере 10%. Она установлена для широкого перечня продуктов, к которому относятся с/х животные, пищевые продукты, медикаменты, товары для детей. Право использования ставки возникает при условии, что предприниматель может подтвердить, что его продукция включена в соответствующее Постановление Правительства РФ и, соответственно, указана в НК РФ.

Содержание

ПП РФ, в соответствии с которыми оплачивается налог в размере 10%

Возможность использования ставок на уровне 10% возникает при условии, что продукция попадает под одно из ПП РФ, которое определяет для продукции возможность применения сниженной налоговой ставки.В соответствии с положениями постановлений при ввозе в РФ уменьшенные ставки применяются для:

пищевой продукции и детских изделий на основании ПП РФ № 908;
медицинских товаров и медицинской техники на основании ПП РФ № 688;
книг и периодической литературы (образовательной, научной и культурной) на основании ПП РФ № 41.

При осуществлении внутрироссийских отгрузок сниженный НДС применяется для:

пищевых продуктов и детских товаров по ПП РФ № 908;
мед. товаров и мед. техники по ПП РФ № 688.

Цели и задачи установления налога в размере 10%

Для чего необходима НДС 10%: что она дает производителям и зачем нужна государству? Право использовать упрощенную ставку было предоставлено для того, чтобы стимулировать развитие определенных отраслей экономики. В большинстве случаев это социально значимые продукты, выпуск или импорт которых по сравнению с другими видами продукции не приносит такого размера прибыли.Благодаря меньшей величине налога предприниматели несут меньше расходов от ведения предпринимательской деятельности. И, как следствие, получают больше прибыли от производства или реализации. Это стимулирует компании заниматься выпуском, ввозом или продажей таких продуктов, для которых государством установлена сниженная ставка.При организации предпринимательской деятельности, связанной с товарами по сниженной налоговой ставке, необходимо принимать во внимание особенности использования сниженной ставки:

положение о НДС 10% действует исключительно на территории РФ. Соответственно, претендовать на уменьшение обозначенной ставки можно только в случае, если продукт продан на территории РФ;
четко ограничен перечень сделок, для которых может быть использована НДС 10%. Это продажа, проведение закупочных операций;
при условии, что предприниматель занят в экспорте, он может быть освобожден от перечисления налогов. Фактически налог на добавленную стоимость в таком случае равен нулю. Таким образом стимулируется не только развитие определенного вида деятельности, но и распространение продукции за пределами Российской Федерации;
чтобы иметь право на применение уменьшенной величины НДС, необходимо подтвердить то, что конкретное изделие относится к тем, для которых возможно снижать НДС.

Товары, для которых применяется налог в размере 10%

Точный перечень продукции, для которой установлен НДС 10%, можно посмотреть во 2 части НК РФ. Это:

с/х животные;
птица;
мясо, полученное после первичной переработки;
детское питание. Это широкий перечень изделий, включающий мясную, рыбную, молочную продукцию, кондитерские изделия, специализированные продукты;
овощи (картофель, капуста, стебельные овощи, перец, томаты, огурцы);
рыба свежая, мороженная, охлажденная, консервы из рыбы;
крупа, мука, комбикорма;
сахароза и сахар;
молоко, молочная продукция;
мясопродукты, консервы из мяса;
полуфабрикаты из мяса;
колбасные изделия;
изделия легкой промышленности;
игрушки для детей;
коляски;
периодическая литература;
школьные принадлежности.

Обратите внимание на последние изменения в перечне изделий, для которых установлена возможность применения сниженного НДС.В 2019 году в соответствии с изменениями, внесенными отдельным ПП РФ, перечень продуктов, для которой применяется сниженная НДС, пополнился продуктами:

филе рыбы, рыбным фаршем и прочими продуктами из рыбы на основании ПП РФ № 58 от 31.01.2019 года;
прочими товарами (расширенный список). Он представлен в тексте ПП РФ № 1487 от 6.08.2018 года.

Начиная с 1.07.2020 применение 10% НДС допускается для отдельных типов изделий, включающих в свой состав заменители молочного жира. В частности, в список были включены:

коктейли и кисели;
желе, кремы, пудинги, муссы;
сгущенные консервы;
молокосодержащее мороженное.

На основании чего допускается использовать уменьшенную ставку

К нам часто обращаются предприниматели с просьбой дать разъяснения о том, каким образом можно подтвердить возможность применения сниженной ставки. Обеспокоенность компаний связана с тем, что известны случаи крупных судебных разбирательств. В них субъекты предпринимательской деятельности обвинялись в необоснованном использовании НДС в размере 10%.Для определения того, можно ли использовать сниженную ставку, следует выполнить следующее:

установить код по ОКПД2. Такой код присваивается производителем, указывается в технических условиях. Также код может быть прописан в государственном стандарте;
просмотреть информацию по тем товарам, для которых установлены сниженный НДС. При условии, что продукт указан в перечне, предприниматель имеет право применять налог в размере 10%. В противном случае используется стандартная величина – в размере 20%.

Обратите внимание! В качестве подтверждения кода ОКПД 2 продукции можно использовать не только нормативные документы.

Общий перечень документации представлен следующими:

разрешительная документация, подтверждающая соответствие требованиям технических регламентов Таможенного союза. Это обязательные декларации или сертификаты соответствия, прочая разрешительная документация;
декларация или сертификат соответствия подтверждающие, что товар отвечает требованиям государственного стандарта (для изделий, включенных в перечень ПП РФ № 982);
ТУ, разработанные для выпуска конкретного типа продукта;
добровольный сертификат соответствия.

Если продукт не попадает под обязательные процедуры сертификации и в отношении него не будет оформлен добровольный сертификат, то можно получить специальный документ с целью установления кода ОКПД2. Это заключение Торгово-промышленной палаты.Обратите внимание! Даже при наличии документов, где прописан код ОКПД2, нельзя с уверенностью гарантировать, что сотрудники налоговой службы не потребуют дополнительных доказательств того, что продукция действительно попадает под перечень изделий с НДС 10%.Часто споры возникают на предприятиях общественного питания, где не всегда можно однозначно определить то, под какой код попадает изделие.При возникновении вопросов – обратитесь к сотрудникам центра – консультации бесплатны!

Документация для обращения и порядок оказания услуг

Перечень документов, которые потребуется предоставить при обращении в ЦС, будет зависеть от того, какие документы, включающие информацию о коде изделия будут оформлены – декларация ТР ТС, сертификат ГОСТ Р, заключение ТПП и т.д. Точный перечень необходимого будет составлен при обращении за консультацией.Процедура оформления документов, где будет указан код, проходит в следующие этапы:

Направление заявки на оказание услуг.
Проведение консультации.
Предоставление документов.
Проведение необходимых этапов для оформления документации (деклараций, сертификатов, заключения).
Регистрация документов, их получение клиентом.